1. Лицо признаётся фиктивным налогоплательщиком, если оно используется с целью уклонения от применения мер по обеспечению уплаты предполагаемой или существующей налоговой задолженности.
2. Признание лица фиктивным налогоплательщиком осуществляется на основании решения суда.
3. Ходатайство налогового органа о признании лица фиктивным налогоплательщиком рассматривается судом в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии.
4. Налоговый орган вправе одновременно с подачей в суд ходатайства о признании лица фиктивным налогоплательщиком наложить налоговый залог/ипотеку на имущество этого лица в пределах налоговой задолженности налогоплательщика. Если суд не удовлетворит ходатайство налогового органа о признании лица фиктивным налогоплательщиком, налоговый залог/ипотека аннулируется.
5. Налоговый орган вправе в целях взыскания признанной налоговой задолженности с налогоплательщика применять к фиктивному налогоплательщику меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные данной главой.
Использование лица с целью уклонения от применения мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности подразумевает фиктивную передачу объекта таких мер этому лицу. В таком случае фиктивный налогоплательщик владеет и распоряжается объектом внешне как своим, однако по существу владение и распоряжение объектом осуществляет реальное лицо (налогоплательщик). Суть фиктивности заключается, с одной стороны, в фиктивной передаче объекта фиктивному налогоплательщику, а с другой стороны — во внешнем владении и распоряжении переданным объектом. Фиктивность выражается в заключении фиктивной сделки, фиктивном владении имуществом налогоплательщика, распоряжении имуществом налогоплательщика как своим, ведении бизнеса налогоплательщика как собственного (фиктивное предпринимательство).
Во избежание необоснованного и незаконного вмешательства налогового органа в право собственности лица посредством признания его фиктивным налогоплательщиком, на признание лица фиктивным налогоплательщиком установлен судебный контроль. В частности, признание лица фиктивным налогоплательщиком осуществляется только на основании судебного решения, так же как, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Грузии, реализация или передача арестованного имущества лица в государственную собственность осуществляется на основании судебного решения.
Если суд не удовлетворит ходатайство налогового органа о признании лица фиктивным налогоплательщиком, налоговый залог/ипотека аннулируется. Налоговый орган вправе одновременно с подачей в суд ходатайства о признании лица фиктивным налогоплательщиком применить к имуществу этого лица налоговый залог/ипотеку в пределах налоговой задолженности налогоплательщика.
