Можно сказать, что подоходный налог — это самый распространённый налог в любой стране. Его платит каждый резидент Грузии и все нерезиденты — физические лица, которые получают доход из источников, находящихся в Грузии.

Однако существуют также несколько категорий физических лиц, которые освобождены от этого налога. Об этих исключениях поговорим в конце статьи.

До этого нужно уточнить несколько вопросов.

Прежде всего, определим, кто считается резидентом Грузии — это любое лицо (неважно, гражданин Грузии или иностранец), которое находилось в Грузии не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Теперь скажем, что и как облагается этим налогом.

По общему правилу, доход физического лица облагается по ставке 20%, но есть исключительные случаи, когда законодательство снижает эту ставку.

Один из таких случаев — сдача жилого помещения в аренду: если человек сдаёт жилую площадь и уведомляет об этом налоговый орган, его доход будет облагаться только по ставке 5%, а если сдаёт коммерческую площадь, эта льгота уже не применяется и ставка составит 20%.

Доход, полученный в виде дивидендов, также облагается по ставке 5%.

То есть:

  • Заработная плата – 20%
  • Дивиденды – 5%
  • Жилое помещение Площадь Аренда – 5%
  • Аренда коммерческой площади – 20%

Зарплата Налогообложение

В случае с зарплатами всё относительно просто. Однако для полной картины следует упомянуть и пенсионный взнос. Пенсионный взнос составляет 6% от полной начисленной зарплаты, из которых работник, работодатель и государство платят по 2%.

Соответственно, если ваша облагаемая зарплата составляет 1 000 лари, вы платите 20 лари, компания — 20 лари и государство — 20 лари.

Следует отметить, что не каждый работник обязательно участвует в накопительной пенсионной системе. Эта система обязательна для всех, кому на 1 января 2019 года было меньше 40 лет. Если вам было больше 40 лет, то с апреля по июнь того же года у вас была возможность отказаться от этой системы.

Те, кто отказался от участия, естественно, на них не распространяется ставка 2%.

Здесь также следует уточнить, что подоходный налог на самом деле является косвенным налогом, что означает, что хотя эта сумма удерживается из зарплаты работника, непосредственно в бюджет её перечисляет работодатель.

Получается, что необлагаемая зарплата вашего сотрудника составляет 1 000 лари, из которых 20 лари вы платите в пенсионный фонд, из оставшихся 980 лари 20% — в бюджет в качестве подоходного налога, а работнику перечисляете 784 лари. Кроме того, на пенсионный счёт работника вы дополнительно перечисляете ещё 20 лари из средств компании.

Вот на примере Посмотрим

Ника — сотрудник компании «Альфа». Его ежемесячная облагаемая зарплата (указанная в контракте) составляет 1 000 лари. Чтобы узнать, сколько лари Ника будет получать на руки ежемесячно и какие суммы компания должна будет перечислить в бюджет и на пенсионный счёт Ники, проведём две операции.

Сначала узнаем, сколько лари из этих 1 000 лари поступит на его накопительный пенсионный счёт. Для этого нужно вычислить 2% от 1 000.

1000*2%=20

То есть компания «Альфа» должна перечислить на пенсионный счет Ники 20 лари. Остается 980 лари. Теперь вычислим 20% от 980 и узнаем, сколько лари «Альфа» должна перечислить в бюджет (в виде подоходного налога), то есть сколько лари Ника заплатит государству.

980*20%=196

Из зарплаты Ники 196 лари будет перечислено в бюджет, но Ника сама не перечисляет эту сумму. Согласно кодексу, обеспечение этого процесса является обязанностью работодателя. Поэтому в нашем примере компания «Альфа» удержит 196 лари из налогооблагаемого дохода Ники и отправит их в бюджет.

Индивидуальный предприниматель

До этого все было просто, но все усложняется, когда речь заходит об индивидуальных предпринимателях.

В случае индивидуальных предпринимателей налогооблагаемым доходом является разница между совокупными доходами и вычетами.

Оба этих термина требуют разъяснения.

В случае резидента совокупный доход — это сумма доходов, полученных физическим лицом из любых источников (как из Грузии, так и из-за рубежа).

Для нерезидента — только сумма доходов, полученных из источников, находящихся в Грузии.

Что касается вычетов. Проще говоря, это те деньги, которые вы потратили для получения дохода: рекламные расходы, покупка основных средств и запасов и т.д. Однако в части вычетов существует очень много правил и исключений, поэтому я бы порекомендовал вам посмотреть и прочитать эту главу непосредственно в налоговом кодексе, так как в статье невозможно уместить все.

То есть для индивидуальных предпринимателей налогооблагаемый доход — это разница между доходами, полученными из всех источников, и деньгами, потраченными на получение этих доходов.

Рассмотрим пример.

Ника является индивидуальным предпринимателем, и в апреле его общий доход составил 100 000. В этом же месяце Ника потратил 20 000 на приобретение основных средств, 30 000 – на запасы, а 10 000 – на рекламу. Соответственно, налогооблагаемый доход за апрель рассчитывается следующим образом:

100 000 – 20 000 – 30 000 – 10 000 = 40 000

Обратите внимание, что здесь уже не учитывается пенсионная ставка, так как этот вид дохода не подпадает под нее. В апреле налогооблагаемый доход Ники составил 40 000. Теперь рассчитаем подоходный налог, снова по ставке 20%.

40 000*20%=8000

Ника сам перечислит 8 000 лари в бюджет (так как в случае индивидуального предпринимательства он сам себе работодатель), а 32 000 оставит себе.

Вот и всё. Теперь поговорим о обещанных исключениях, то есть о физических лицах, которые либо освобождены от этого налога, либо облагаются по специальным правилам.

Подоходный от налога освобожден:

  • Лицо, чей годовой доход в виде заработной платы не превышает 3000 лари.
  • Ветеран Второй мировой войны, граждане Грузии — ветераны боевых действий за территориальную целостность, свободу и независимость Грузии, а также ветераны боевых действий на территориях других государств.
  • Одинокая мать.
  • Лицо, усыновившее ребенка (в течение 1 года с момента усыновления).
  • Лицо, взявшее ребенка на воспитание по доверенности.
  • Облагаемый доход до 3 тысяч лари, полученный в виде заработной платы в течение календарного года от бюджетной организации лицом, постоянно проживающим в высокогорном населенном пункте и имеющим трех или более детей (на иждивении которого находятся три или более детей в возрасте до 18 лет).
  • Подоходный налог на облагаемый доход до 3 000 лари, полученный в виде заработной платы в течение календарного года от бюджетной организации лицом, постоянно проживающим в высокогорном населенном пункте и имеющим одного или двух детей (на иждивении которого находится один или два ребенка в возрасте до 18 лет), уменьшается на 50 процентов.
  • Облагаемый доход до 6000 лари, полученный в течение календарного года лицом с инвалидностью с детства, а также лицами с выраженной и значительной инвалидностью.
  • Облагаемый доход до 6 000 лари лица, получившего тяжелое повреждение здоровья в связи с участием в операциях по поддержанию и восстановлению международного мира и безопасности или в другой миротворческой деятельности.

Специальный По правилу Налогообложение

Физические лица, имеющие статус малого или микробизнеса, облагаются по специальному порядку. Физическое лицо со статусом микробизнеса освобождается от налога, если его годовой доход не превышает 30 000 лари. Малый бизнес облагается налогом в размере 1%, если его годовой доход менее 500 000 лари.

Если этот порог превышен, то в этом году ему полагается налог в размере 3%. Если и в следующем году доходы превышают порог, он будет обязан аннулировать статус малого бизнеса.